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金融科技的浪潮席卷全球，重塑着金融生态，同时也给检察机关金融案件办理带来了前所未有的挑战。资金穿透审查可以通过识别资金流动的真实意图，防范与打击洗钱、非法集资等违法犯罪活动。 随着区块链、云计算、大数据和人工智能等前沿科技的广泛融入，金融服务变得日益便捷、高效，但也由此衍生出了更为复杂、隐秘的金融风险，尤其是洗钱和非法资金转移等问题。在金融科技发展背景下，检察机关在办案中引入资金穿透审查以补充完善证据链，面临不少机遇，也存在很多挑战。 资金穿透审查是指通过技术手段对资金来源、流向、用途深入分析，透过表面现象追溯资金真实来源和用途的一系列措施，其目的是识别资金流动的真实意图，防范与打击洗钱、非法集资等违法犯罪活动。 金融科技的创新为资金穿透审查提供了新的工具与视角，但其复杂性也增加了审查的难度，在一些缺乏有效监管的领域，容易沦为灰色资金的温床。一方面，大数据和人工智能为资金穿透审查提供了强有力的支持。借助智能化工具，审查人员能够快速筛选出异常交易线索，锁定目标对象，大大提高工作效率和审查精度。另一方面，金融科技的快速发展催生了大量的新型金融产品和服务，这无疑加大了资金穿透审查的难度。 因此，对金融科技的理解和掌握成为打击金融领域违法犯罪的一大利器。例如，数字加密货币因具有高匿名性，成为犯罪组织利用和转移资金的理想选择。但区块链技术、智能合约的透明性和不可篡改性，又为资金追踪提供了可能。再如，海量数据的关联分析与审查给检察办案带来了新的挑战，但通过大数据分析技术可以挖掘出隐藏在海量数据中的异常交易模式，以此进行法律监督建模，找到办案规律，再从个案拓展至类案办理，有效推动社会治理。 近年来，金融科技发展带来的资金穿透审查的现实迫切性越来越高，检察机关也在办案中探索引入资金穿透审查以补充完善证据链。 在刑事司法实践中，资金穿透审查通常遵循以下几个步骤：第一，收集和分析证据。检察机关会收集或要求侦查机关移送涉案资金的相关证据，包括银行记录、交易凭证、财务报表等，并进行详细分析。第二，追踪资金流向。通过对资金流向的追踪，检察机关可以揭示资金的来源和去向，以及资金在不同账户之间的转移路径、虚拟货币的实名落地等。第三，穿透虚假交易。在一些案件中，犯罪嫌疑人可能会通过复杂的虚假交易来掩盖资金的真实用途。资金穿透审查有助于揭露这些交易背后的真实意图。第四，识别实际控制人。通过资金穿透审查，检察机关可以识别出实际控制和操纵资金流动的个人或实体。 2022年12月，最高人民检察院发布了检察机关惩治洗钱犯罪的典型案例——丁某环、朱某洗钱，鹿某掩饰、隐瞒犯罪所得收益案。 检察机关审查认为，丁某环、朱某、鹿某三人采用虚构股权交易的方式掩饰、隐瞒上游犯罪所得及其产生的收益的来源和性质，其中，丁某环和朱某明知交易的股权来自非法集资犯罪，应当以洗钱罪追究刑事责任；鹿某知道或应当知道代持的公司股权来自非法集资犯罪所得的证据不足，但能够证明其应当知道来自犯罪所得，应当以掩饰隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪追究刑事责任。 这一案件的典型意义在于：一方面，对于资金交易复杂、电子数据海量的非法集资犯罪案件，检察机关同步审查洗钱线索时，可以借鉴反洗钱大额交易监测、可疑交易分析等方法，对电子数据中有关大额资金流向及交易背景等，运用技术手段进行穿透式审查分析，并通过对电子数据与其他主客观证据的比对，发现并证明犯罪。另一方面，股权交易是非法集资犯罪转移、隐匿犯罪所得及其收益的常见方法，频繁转让股权、虚假投资股权是洗钱的重要手段。检察机关在审查非法集资资金去向时发现股权转让、股权投资等情况，要跟进审查股权交易人员之间的关系、股权交易价格、股权交易后的实际控制人等相关证据，判断股权交易是否真实，从而发现洗钱犯罪线索，及时移送公安机关立案侦查。 面对金融科技的挑战，实务部门积极向科技要战力。如2024年2月，中华人民共和国公安部经济犯罪侦查局正式印发《公安经侦部门资金数据分析成果转化工作指引(试行)》，2025年4月，公安部出台《公安机关资金分析鉴定工作程序规定（试行）》，对相关工作程序和规范进行了明确，以解决执法实践中的突出问题，进一步提升经侦办案质效。上海检察机关也开展了资金穿透审查的探索，国家重点计划项目“金融检察犯罪检察办案知识服务与资金电子数据证据审查关键技术研究”和“跨部门金融案件协同服务与风险预警关键技术研究”的研究成果在部分检察院试点。上海市虹口区人民检察院与复旦大学金融科技研究院签署合作备忘录，共同培养检察官运用大数据、智能化的思维和方法以及审查复杂经济案件的能力。试点工作取得了一定的效果，在案件办理中为引导公安机关补充侦查和及时追赃挽损提供了有力的支持。 在这样的背景下，检察技术中司法会计与电子数据工作的深度融合成为趋势。电子数据检验鉴定可以帮助司法会计专家更准确地追踪和分析财务交易背后的电子痕迹，而司法会计的专业知识则有助于理解和解读这些数据在法律框架、日常经营中的含义。这种结合可以提高资金穿透审查的准确性和可靠性，增强法庭上的证据效力。未来，这一结合有望在打击金融犯罪、网络诈骗、知识产权侵权等领域发挥更大的作用。 资金穿透审查工作的开展并非易事，为了助力工作顺利推进，检察机关及相关单位应当做好以下几方面的工作： 一要坚持侦鉴分离。刑事案件办理中，随着电子数据相关证据越来越多，电子数据鉴定扩张趋势明显，对于资金穿透审查结果报告的证据属性，理论界还存在不同的观点。工作中如何防止“以鉴代侦”现象，保持侦鉴分离，是需要考虑的问题。 二要做好公检协作。资金穿透审查工作中，侦查机关、检察机关、技术支持机构等都有参与，需要做好侦查、审查与协作配合，以节约司法资源。 三要统一证据移交标准。资金穿透审查工作的开展依赖于原始电子数据的完整性，检察机关要做好资金分析审查，侦查机关要移送账户流水、交易记录等原始数据。双方统一相关证据的移交、审查认定标准，尤为重要。 四要规范资金分析报告。报告中要详述分析过程，明确分析结论属于客观事实还是分析人员的主观判断；对于依据分析工具、模型等形成的主观判断，要写明判断理由，详述模型的算法逻辑，做到可追溯、可质证。 五要搭建专业办案团队。资金穿透审查工作的推进需要检察官、司法会计、电子数据等专业人员共同参与，理清资金脉络，在复核审计报告、及时追赃挽损、引导侦查、证据开示的释法说理等方面发挥更大的作用。
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